【大紀元5月24日訊】這期「稅務專欄」和您談談如何申報美國公司所得稅的問題。
美國公司所得稅每年申報一次﹐在公司會計年度結束後兩個半月內申報。如果公司採用12月31日為會計年度﹐公司所得稅應在第二年3月16日前申報。一般有限公司在聯邦申報所得稅時﹐填報1120表﹐如公司情況簡單﹐填報1120A表。
公司所得稅可按以下簡單公式計算﹕毛收入 (Gross Receipts) 減去成本 (Cost of Good Sold) 得到毛利 (Gross Profit ) 加上其他收入 (Other Income ) 得到總收入(Total Income)再減去有關支(Deductions)得到淨收入(Net Income)再減去上期虧損(Net operating loss Deduction)得到應上稅收入(Taxable Income)乘上稅率(Taxrates)得到應上稅(Tax Liability) 的金額再減去抵稅額(Tax Credit)再減去預繳額(Prepaid Tax)就是你公司的應繳稅額(Tax Due)了。
公司的毛收入是指從事業務的有關收入減去退貨(Return and Allowance)的銷售總額。成本計算為年初存貨加新購入存貨減年底存貨。成本可按成本價﹑市場價或其他稅法允許的方式計算。其他收入包括股息﹑利息﹑房租﹑權利金(Royalties)﹑資本利得等。
支出的項目很多﹐常見的包括公司負責人薪金﹑工資﹑修理﹑維護﹑呆帳﹑房租﹑利息﹑捐款﹑折舊﹑損耗﹑廣告﹑退休金﹑員工福利﹑保險﹑交通﹑旅行﹑電話﹑郵資﹑交際費用。
聯邦的公司稅率按收入不同而不同﹐年收入為$50,000以下稅率為15%﹔年收入為$50,000至$75,000之間稅率為25%﹔年收入為$75,000至$100,000之間稅率為34%﹔年收入為$100,000至
$335,000之間稅率為39%﹔年收入為$335,000至$1,000,000之間稅率為34%。
有關收入支出的稅法複雜﹐每項有許多細則須細讀。在公司收入方面﹐公司的資本利得綜合損失與盈利﹐其結果若為盈利與營運收入視同。若結果為損失可以往前推三年﹐抵去資本利得盈余﹐要求退稅﹐往後延五年﹐抵消各年資本利得盈利。
公司所得的股息可以減免上稅。目的是避免三重上稅。減免額根據公司擁有分紅公司的股份而定。擁有分紅公司20%以下的股權﹐股息減免額為70%﹔擁有分紅公司20%至80%的股權﹐股息減免額為80%﹔擁有分紅公司80%以上的股權﹐股息減免額為100%。
在支出方面﹐公司正常的和必要的支出可以作減項。公司行賄﹑罰款﹑政治獻金不作公司減項。公司債務利息﹑災難損失﹑壞帳可以減除。交際費用的50%可以作為支出減除。公司所付的州稅﹑地方稅可以減除。聯邦稅則不可以。
公司的開辦費(Start up cost)包括律師﹑會計師費﹑註冊費不能在當年一次減除 需要分五年攤提。慈善捐獻不能超過應上稅所得的10%﹐公司營運虧損年不允許捐獻作為減額。
為公司負責人付的保險費而公司為受益人﹐保險費不算在公司減項。公司的營運虧損從1997年以後可以往前推兩年要求退稅。往後延二十年抵消各年的盈余。
公司的財務計帳有時與稅務計算不同。如在財務計帳時﹐繳聯邦稅作為公司支出。而稅務計算不能算為支出。又如免稅利息在財務計帳中作為收入。而在稅務計算中不包括在收入內。作稅時需對財務報表調整。公司收入稅不是要到年底才繳﹐而是要分四次繳預付稅。時間應在財政年度開始的
第4﹑6﹑9﹑12 月的15日前繳。每次繳全年的四分之一。預繳數額不應低於當年繳稅的90%﹐或去年稅款的100%。
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