文 | 德坪財務
一年一度的報稅季節已經來臨，我們彙集本年度聯邦和魁北克省報稅的主要變化，以及每年報稅季節華人遇到的主要問題，分四期刊出，供讀者參考，敬請留意。
聯邦報稅新變化
1. 聯邦個人最低免稅收入由去年的$10,822提高到$11,038。
2. 合併養老金計畫（PRPP）——對於工作在西北地區（Northwest Territories）、育空地區（Yukon）和努納烏特（Nunavut）而且經常流動的僱員和自僱人士而設立的一種養老金計畫，於2013年1月1日生效。
3. 其他收入——由於處理孩子因犯法導致死亡或失蹤的原因離開工作崗位期間而領取的生活保障，列入其他收入。
4. 領養費用——對於在2013年和隨後年份完成領養手續的，領養費的期間範圍有所延長。
5. 捐款和禮物——2007年之後沒有申報過捐贈免稅，而在2013年至2017年間發生的捐贈不超過1,000元的，捐贈的免稅額按25%計算。
6. 投資免稅額——礦產開發的投資免稅額有所變化，相關人士可找專門小冊子研讀。
7. 魁北克納稅人參與FTQ者，若轉移資金用於首次買房終身上學（HBP/LLP），有可能需要付稅，但沒有固定的歸還期限。
8. 海外就業免稅額——從2013年到2016年，海外就業免稅額將逐步取消。
9. 海外資產——在某些特定的條件下，帶有海外資產申報的某些報稅文件的再處理期限已經長。
相關細節請參照加拿大聯邦2013年報稅指南（魁北克省專用）。
魁北克省報稅新變化
1. 魁北克省個人最低免稅收入由去年的$10,925提高到$11,195。
2. 為老人提供居家服務的免稅額——該免稅額的名稱有所改變，定義也略有改動，免稅的比例由30%提高到31%，相關費用也有所提高：能自理的老人為$19,500，不能自理的老人費用為$25,500。
3. 配偶護理費免稅額由$700提高到$775。
4. 居家環保裝修（EcoRenov）的可退稅免稅額——主要居所在2013年10月7日之後到2014年11月01日之間合同生效的、由專業公司進行的環保維修，花費$2,500以上$10,000以下者，可獲得20%的免/退稅。
5. 兒童活動免稅額——家庭收入在$130,000以下者，在有註冊的機構繳費為兒童進行體育或文化學習活動，可獲得$20的免稅/退稅。殘障兒童參加這類活動可獲得$40的免稅/退稅。
6. 學費和考試費的免稅額——2013年3月28日以後繳納的學費、2013年5月1日以後繳納的考試費的免稅率將調低到8%（以前為20%）。1997年到2012年間已繳納的學費但從未申報者，不在此變動範圍內。
7. 捐贈和禮品的申報採用新的附表V，捐贈$200以上者必須用此表。$5,000以上大額的對文化事業的現金捐贈，可以獲得25%的免稅額，這種大額的捐贈的一次性免稅額為$6,250，餘下部分可以延後4年使用。
對文化事業贊助的最小金額和年限有詳細要求。另外對慈善捐款和禮品捐贈的免稅比率也有大的變化。
8. 領養費的免稅額——這類免稅額的覆蓋期間有所調整。
9. 對魁北克政黨捐款——除對大選時某一候選人的捐款外，對政黨捐款不再享有免稅待遇。
10. 保健基金——魁北克單身居民收入在$18,000以上者，有一個小孩的家庭收入在$23,880以上者，有2個小孩的家庭收入在$27,055以上者，2個以上小孩收入在$29,985以上者，均需繳納這種基金，收入高者需繳納的基金可達千元。
11. 收入$100,000以上者的額外所得稅率——收入在$100,000以上者的所得稅率由24%提高到25.75%，上漲1.75個百分點。
12. 自僱人士的魁北克養老金——需填寫新表LE-35-V取代過去的Work Chart 445。
13. 因小孩犯法死亡或失蹤導致父母離職而領取的補貼或救濟必須申報。
14. 魁北克處方藥保險計畫——2013年稅季的保險金最大額為$593。
更多相關細節請參照魁北克2013年報稅指南。
在他國繳了的稅 能否在加拿大免稅？
加拿大稅法中有一項「外國稅減免額」（foreign tax credit），就是把在外國已繳納的所得稅，用來申報加拿大稅額的抵減。
外國稅在加拿大的減免額的計算相當複雜，除聯邦的外國稅減免額外，又有省的外國稅減免額，報稅者在計算這部分減免時，往往藉助電腦報稅軟體作為有效的計算工具。
在計算聯邦外國稅減免額時，須將來自外國的所得分為外國非經營所得（non-business foreign income）及外國經營所得（foreign business income），且每一國家須分別計算。
外國非經營所得包括海外薪資和利息等非商業經營所得的收入。外國經營所得則類似加拿大的自僱所得。
凡要申報外國稅減免額者，報稅時應將完整的海外全年所得結算申報書（tax returns）準備好，以備稅務局抽查。在中國，大多沒有全年的所得稅申報書，但抽查時需拿出相關的所得總額及所扣繳的稅款的證明。
如有報稅相關問題，可聯絡德坪財務諮詢。電郵：[email protected]
（責任編輯：顏永明）
