【大紀元11月2日訊】自由時報記者鄭琪芳／專題報導
實例：
李先生的兒子今年要結婚了，李先生很高興地送了一棟價值800萬元的房屋給兒子當新房，結果稅捐單位依稅法規定，扣除年度贈與免稅額111萬元，以及子女婚嫁贈與免稅額100萬元後，核定李先生贈與兒子的贈與淨額是589萬元，李先生因此被課贈與稅68萬多元，讓他大呼心痛。
解析：
如果李先生提早規劃，善用各項贈與免稅額，即使為兒子買進千萬元豪宅，也可以不用被課徵到贈與稅。
我國遺產及贈與稅最高邊際稅率高達50%，可以說是國內「最重」的稅，不過遺產及贈與稅各個免稅額、扣除額也相對較高。以贈與稅為例，每人每年的贈與免稅額已經由100萬元調高至111萬元；子女婚嫁贈與免稅額維持100萬元；配偶間互相贈與則是免稅。利用這些贈與免稅額，就可以達到合法節稅的目的。
以李先生的例子，只要提早兩年做規劃，就不用多繳那68萬元的稅。首先，由於配偶贈與免稅，李先生前年就可以先將部分存款轉給李太太，然後兩人各別贈與100萬元給兒子；去年再第二次各別贈與兒子100萬元，因為都未超過贈與免稅額，所以不會被課稅（這時兒子已有400萬元了 )。
今年兒子要結婚，李先生及李太太除了可以第三次再各自給兒子111萬元（調高後 )之外，還可再利用婚嫁贈與免稅額，各別再給兒子100萬元（合計422萬元 )；這樣一來，兒子總計就有822萬元（400+422萬元 )的購屋資金，拿這些錢為兒子買新屋，就完全不會有贈與稅問題。
以子女為建屋起造人 等同贈與
有些父母自建房屋或與建商合建房屋時，想把蓋好的房子給子女，因此，就直接以子女為「起造人」，讓子女直接取得房屋所有權；這種做法，國稅局認定為贈與，查獲之後除了要補稅外，還會被處一至二倍罰鍰。
國稅局官員表示，地主提供土地參與合建，所分得的房屋應歸屬地主所有，若地主將取得的房屋直接以子女名義為起造人，並將房子登記在子女名下，就是地主將房屋贈與子女，應課徵贈與稅，應在贈與行為發生後30日內申報贈與稅。
因此，父母若名下土地自建或與建商合建房屋，房屋仍屬於父母所有，不能直接登記在子女名下，若要將蓋好的房屋贈與子女，最好先利用贈與免稅額，分年贈與資金給子女，再由子女向父母買下房屋，如此即可省下贈與稅。
儲蓄型保單 免稅還能抵稅
記者鄭琪芳／專題報導
父母如果要幫子女儲蓄，儲蓄型壽險應是相當不錯的選擇，除可規避贈與稅外，根據所得稅法規定，保險給付不僅免所得稅，保費還可申報綜所稅列舉扣除額，可以說具有雙重節稅的功能。
根據所得稅法第四條第七款規定：「人身保險、勞工保險及軍公教保險之保險給付，免納所得稅。」因此，父母若幫子女買儲蓄型壽險，只要父母每年各自支付的保費不超過111萬元（贈與免稅額 )，就不會被課徵贈與稅，未來壽險期滿給付時，也不會被課徵所得稅。
◎實例：
張太太幫兒子買了儲蓄型壽險，每年保費五萬元，雖由張太太支付，但未超過每人每年111萬元的贈與免稅額，所以，沒有贈與稅問題。並且張太太每年申報綜所稅時，還可扣除保險費，每人每年可扣除2萬4000元。20年後保險期滿給付，因為保險給付免稅，所以也不會被課稅。
值得注意的是，今年起實施的「所得基本稅額條例」（最低稅負制 )規定，「受益人與要保人非屬同一人之人壽保險及年金保險」，受益人受領的保險給付須納入最低稅負制課稅；因此，父母在幫子女買保險時，最好要保人與受益人為同一人，以免未來領取保險給付時，被納入最低稅負制課稅。
不過，根據最低稅負制規定，個人的起徵門檻是600萬元，因此，年所得未超過600萬元者，可以不用擔心最低稅負制的問題。
股票信託 配股配息移贈子女
記者鄭琪芳／專題報導
有些父母以子女帳戶投資，想藉此將本金及投資獲利移轉給子女，結果卻可能涉及逃漏贈與稅；即使父母在國稅局查獲前，將資金轉回自己名下，也可能涉及逃漏綜所稅。
國稅局官員說明，父母以子女帳戶為人頭戶，將自有資金轉入子女銀行帳戶，再從事買賣股票、存放銀行定存等投資行為。如果本金及投資獲利都屬於子女所有，則父母轉入子女帳戶的資金，就屬於父母贈與，如果贈與金額超過每人每年111萬元的贈與免稅額，就應該依法在贈與行為發生後30天內申報贈與稅。
國稅局官員進一步指出，父母如果在國稅局查獲之前，就將子女帳戶內的資金轉回自己名下，雖然可證明父母並無贈與本意，卻涉及利用子女帳戶分散所得，除會被補徵綜所稅之外，還會被以違章論處。因此，父母如果沒有贈與的意思，最好不要以子女名義投資，以免被補稅及罰鍰。
事實上，父母若有意將股票移轉給子女，又擔心被課徵高額贈與稅，可選擇「本金自益、孳息他益」的股票信託；即指定「他益」對象為子女，信託期滿後，股票仍是父母所有，但股利與股息已移轉給子女了。
「本金自益、孳息他益」的股票信託之所以有節稅空間，主要是遺贈稅法第十條之二規定，信託孳息利益以「郵局一年定期儲金固定利率，按年複利折算現值之總和計算」。目前市場利率相當低，郵局一年定儲利率只有2.075%，不少績優股每年配股配息報酬率卻達10%，以此種方式將配股配息移轉給子女，不僅可省下鉅額贈與稅，而且配股配息改併入子女當年所得課稅，可以分散所得，節省綜所稅。
◎實例：
陳先生擁有股票一億元，一年配股配息一千萬元，如果直接將配股配息贈與子女，扣除贈與免稅額111萬元，有889萬元需要課徵贈與稅；但如果以「本金自益、孳息他益」的股票信託方式，將配股配息移轉給子女，孳息利益只有207.5萬元，扣除贈與免稅額111萬元，就只有96.5萬元要課贈與稅。
(http://www.dajiyuan.com)
